小企业会计制度:损益类会计科目使用说明 -z6尊龙app官方网站

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  小企业会计制度:损益类会计科目使用说明

  (五)损益类科目

  5101 主营业务收入

  一、本科目核算小企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。

  二、小企业应按以下规定确定收入实现,并将已实现的收入计入当期损益。

  (一)小企业销售商品的收入,应当在下列条件同时满足时予以确认:

  1.已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

  2.既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;

  3.与交易相关的经济利益能够流入本企业;

  4.相关的收入和成本能够可靠地计量。

  (二)小企业提供劳务的收入,按以下规定予以确认:

  1.在同一会计年度内开始并完成的劳务,应当在完成劳务时确认收入;

  2.如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度,可以按完工进度或完成的工作量确认收入。

  (三)销售商品的收入应按小企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额计量。

  现金折扣,是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣在实际发生时直接计入当期财务费用。小企业应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按给予的现金折扣,借记“财务费用”科目,按应收的账款,贷记“应收账款”、“应收票据”等科目。

  购买方实际获得的现金折扣,冲减取得当期的财务费用。

  销售折让,是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。销售折让应在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。

  三、小企业实现的商品销售收入,应按实际收到或应收的价款入账。

  (一)确认本期实现的商品销售收入时,应按实际收到或应收的价款,借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目,按实现的销售收入,贷记本科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税金---应交增值税(销项税额)”科目。

  (二)销售退回,是指小企业售出的商品,由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。销售退回应当分别情况处理:

  1.未确认收入的已发出商品的退回,不进行账务处理。

  2.已确认收入的销售商品退回,应直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等。企业发生的销售退回,按应冲减的销售收入,借记本科目,按允许扣减当期销项税额的增值税额,借记“应交税金---应交增值税(销项税额)”科目,按已付或应付的金额,贷记“应收账款”、“银行存款”、“应付账款”等科目。按退回商品的成本,借记“库存商品”科目,贷记“主营业务成本”科目。如果该项销售已发生现金折扣,应在退回当月一并处理。

  对于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告年度或以前年度的销售退回,应增设“5801 以前年度损益调整”科目核算,并调整报告年度会计报表相关项目。企业应按退回商品相对应的收入,借记“以前年度损益调整”科目,按可冲减的增值税销项税额,借记“应交税金---应交增值税(销项税额)”科目,按已付或应付给购买方的款项,贷记“银行存款”或“应付账款”科目。按退回商品的成本,借记“库存商品”科目(如为按售价核算的库存商品,应按售价),贷记“以前年度损益调整”科目(按售价核算的库存商品,还应同时确认与所退回商品相对应的进销差价)。经过上述调整后,将“以前年度损益调整”科目的金额,转入“利润分配---未分配利润”,借记或贷记“利润分配---未分配利润”,贷记或借记“以前年度损益调整”科目。

  四、实现的劳务收入,应按实际收到或应收的价款入账。

  小企业在提供劳务取得收入时,应按已收或应收的金额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按实现的劳务服务收入,贷记本科目,应交纳增值税的,还应按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税金---应交增值税(销项税额)”科目。

  五、小企业因让渡资产使用权而发生的使用费等收入应于满足下列条件时确认:

  (一)与交易相关的经济利益能够流入本企业;

  (二)收入的金额能够可靠地计量。

  让渡资产使用权的收入应按小企业与其资产使用者签订的合同或协议规定的收费时间和方法确定。

  六、本科目应按主营业务的种类设置明细账,进行明细核算。

  七、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

  5102 其他业务收入

  一、本科目核算小企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入,如材料销售、无形资产出租、包装物出租等收入。其他业务收入的确认原则,比照主营业务收入的规定办理。

  二、小企业销售材料,按售价和应收的增值税,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按实现的营业收入,贷记本科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税金---应交增值税(销项税额)”科目。月度终了,按出售原材料的实际成本,借记“其他业务支出”科目,贷记“材料”科目。

  收到出租包装物的租金,借记“现金”、“银行存款”等科目,按实现的收入金额,贷记本科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税金---应交增值税(销项税额)”科目。

  出租无形资产所取得的租金收入,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;结转出租无形资产的成本时,借记“其他业务支出”科目,贷记“无形资产”等科目。

  三、本科目应按其他业务的种类设置明细账,进行明细核算。

  四、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

  5201 投资收益

  一、本科目核算小企业对外投资所取得的收益或发生的损失。

  二、小企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按短期投资的账面余额,贷记“短期投资”科目,按未领取的现金股利、利润或利息,贷记“应收股息”科目,按其差额,借记或贷记本科目。

  三、长期股权投资采用成本法核算的,被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时,借记“应收股息”等科目,贷记本科目。长期股权投资采用权益法核算的,期末按持股比例计算应享有的被投资单位实现的净利润,借记“长期股权投资”科目,贷记本科目;如为净亏损,作相反分录,但以长期股权投资的账面价值减记至零为限。

  出售或收回长期股权投资或长期债权投资时,按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按长期股权投资或债权投资的账面余额,贷记“长期股权投资”或“长期债权投资”科目,按未领取的现金股利、利润或利息,贷记“应收股息”科目,按其差额,贷记或借记本科目。

  四、本科目应按投资收益种类设置明细账,进行明细核算。

  五、期末,小企业应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

  5301 营业外收入

  一、本科目核算小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等。

  二、小企业在生产经营期间,固定资产清理所取得的收益,应借记“固定资产清理”科目,贷记本科目。

  企业在清查财产过程中,对于查明的固定资产盘盈,按确定的价值,借记“固定资产”科目,贷记本科目。

  企业出售无形资产,按实际取得的转让收入,借记“银行存款”等科目,按无形资产的账面余额,贷记“无形资产”科目,按应支付的相关税费,贷记“应交税金”等科目,按实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和的差额,贷记本科目。

  小企业取得的罚款净收入,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。

  三、本科目应按收入项目设置明细账,进行明细核算。

  四、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

  5401 主营业务成本

  一、本科目核算小企业销售商品、提供劳务等日常活动发生的实际成本。

  二、月度终了,小企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本,计算应结转的主营业务成本,借记本科目,贷记“库存商品”等科目。

  本月的销售商品退回,可以单独计算退回商品的成本,借记“库存商品”等科目,贷记本科目;如本月销售商品尚未结转成本的,也可以直接从本月的销售商品数量中减去。

  三、小企业可以根据具体情况,采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法、个别计价法等方法,确定销售商品等的实际成本。确定销售商品及提供劳务成本的方法一经确定,不得随意变更。如需变更,应当在会计报表附注中予以说明。

  小企业采用售价核算库存商品的,平时的销售成本按售价结转,月度终了,计算并结转本月销售商品应分摊的进销差价,将已销商品的售价调整为进价。

  四、本科目应按销售及其他业务的种类设置明细账,进行明细核算。

  五、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

  5402 主营业务税金及附加

  一、本科目核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

  二、小企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加,借记本科目,贷记“应交税金---应交营业税”、“应交税金---应交消费税”、“其他应交款”等科目。

  小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金,应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

  三、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

  5405 其他业务支出

  一、本科目核算小企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出,包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用及相关的税金和附加。

  二、小企业销售材料,按售价和应收的增值税额,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,按实现的销售收入,贷记“其他业务收入”科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税金---应交增值税(销项税额)”科目。月度终了按出售材料的实际成本,借记本科目,贷记“材料”科目。

  出租包装物,在第一次领用新包装物时,应当结转成本,借记本科目,贷记“材料”科目。

  三、本科目应按其他业务的种类设置明细账,进行明细核算。

  四、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

  5501 营业费用

  一、本科目核算小企业销售商品过程中发生的费用,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、z6尊龙app官方网站的售后服务网点等)的职工工资、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

  商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费,也在本科目核算。

  商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目,其核算内容并入本科目。

  二、小企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”科目。

  企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经营费用,借记本科目,贷记“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目。

  三、本科目应按费用项目设置明细账,进行明细核算。

  四、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

  5502 管理费用

  一、本科目核算小企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,如小企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备、存货跌价准备等。

  商品流通企业可不设置本科目,而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算。

  二、发生的行政管理部门人员的工资及福利费,借记本科目,贷记“应付工资”、“应付福利费”科目。行政管理部门计提的固定资产折旧,借记本科目,贷记“累计折旧”科目。

  发生的办公费、修理费、水电费等,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  交纳待业保险费、劳动保险费时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

  发生业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、职工教育经费、研究开发费时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  按规定计算出应交的矿产资源补偿费,借记本科目,贷记“其他应交款”科目。

  按规定计算出应交给工会部门的工会经费,借记本科目,贷记“其他应付款”科目。

  按规定计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税,借记本科目,贷记“应交税金”科目。

  无形资产、长期待摊费用按规定摊销时,借记本科目,贷记“无形资产”、“长期待摊费用”科目。

  三、本科目应按费用项目设置明细账,进行明细核算。

  四、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

  5503 财务费用

  一、本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用,在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分,不包括在本科目的核算范围内。

  二、发生的财务费用,借记本科目,贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益等,应借记“银行存款”等科目,贷记本科目。

  三、本科目应按费用项目设置明细账,进行明细核算。

  四、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

  5601 营业外支出

  一、本科目核算小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。

  二、小企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出的账务处理:

  (一)企业在生产经营期间,进行固定资产清理所发生的损失,借记本科目,贷记“固定资产清理”科目。

  (二)企业在清查财产过程中查明的固定资产盘亏,借记本科目,贷记“固定资产”科目。

  (三)企业发生的罚款支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  (四)物资在运输途中发生的非常损失,借记本科目,贷记“在途物资”等科目。

  (五)企业出售无形资产,按实际取得的转让收入,借记“银行存款”等科目,按无形资产的账面余额,贷记“无形资产”科目,按应支付的相关税费,贷记“应交税金”等科目,按实际取得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和的差额,借记本科目。

  三、本科目应按支出项目设置明细账,进行明细核算。

  四、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

  5701 所得税

  一、本科目核算小企业当期发生的所得税费用。

  二、小企业应采用应付税款法核算所得税。

  三、小企业计算的当期所得税金额,借记本科目,贷记“应交税金---应交所得税”科目。

  四、小企业收到因多计等原因而退还的所得税,应在实际收到退还的所得税时,冲减收到当期的所得税费用。小企业应按实际收到的所得税返还款,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

  五、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

  四、会计报表格式

  编号 会计报表名称 编报期

  会企01表 资产负债表 月度报告、年度报告

  会企02表 利润表 月度报告、年度报告

  会企03表 现金流量表 年度报告(按需要选择编制)

  会企01表附表1 应交增值税明细表 月度报告、年度报告

  适用于增值税一般纳税企业

  资产负债表

  会小企01表

  编制单位:   ......年......月......日     单位: 元

  资 产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益(或股东权益) 行次 年初数 期末数

  流动资产: 流动负债:

  货币资金 1 短期借款 68

  短期投资 2 应付票据 69

  应收票据 3 应付账款 70

  应收股息 4 应付工资 72

  应收账款 6 应付福利费 73

  其他应收款 7 应付利润 74

  存货 10 应交税金 76

  待摊费用 11 其他应交款 80

  一年内到期的长期债权投资 21 其他应付款 81

  其他流动资产 24 预提费用 82

  流动资产合计 31 一年内到期的长期负债 86

  长期投资: 其他流动负债 90

  长期股权投资 32 流动负债合计 100

  长期债权投资 34 长期负债:

  长期投资合计 38 长期借款 101

  固定资产: 长期应付款 103

  固定资产原价 39 其他长期负债 106

  减:累计折旧 40 108

  固定资产净值 40 长期负债合计 110

  工程物资 44

  在建工程 45 负债合计 114

  固定资产清理 46 所有者权益(或股东权益):

  固定资产合计 50 实收资本 115

  无形资产及其他资产: 资本公积 120

  无形资产 51 盈余公积 121

  长期待摊费用 52 其中:法定公益金 122

  其他长期资产 53 未分配利润 123

  无形资产及其他资产合计 60 所有者权益(或股东权益)合计 124

  资产合计 负债和所有者权益(或股东权益)总计 135

  利 润 表

  会小企02表

  编制单位: ---年---月---日        单位:元

  项 目 行次 本月数 本年累计数

  一、主营业务收入 1

  减:主营业务成本 4

  主营业务税金及附加 5

  二、主营业务利润(亏损以“-”号填列) 10

  加:其他业务利润(亏损以“-”号填列) 11

  减:营业费用 14

  管理费用 15

  财务费用 16

  三、营业利润(亏损以“-”号填列) 18

  加:投资收益(损失以“-”号填列) 19

  营业外收入 23

  减:营业外支出 25

  四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 27

  减:所得税 28

  五、净利润(净亏损以“-”号填列) 30

  补充资料:

  当期分配给投资者的利润:

  现金流量表

  会小企03表

  编制单位:   ---年度          单位:元

  项 目 行 次 上年数 本年数

  一、经营活动产生的现金流量:

  销售商品、提供劳务收到的现金 1

  收到的其他与经营活动有关的现金 8

  现金流入小计 9

  购买商品、接受劳务支付的现金 10

  支付给职工以及为职工支付的现金 12

  支付的各项税费 13

  支付的其他与经营活动有关的现金 18

  现金流出小计 20

  经营活动产生的现金流量净额 21

  二、投资活动产生的现金流量:

  收回投资所收到的现金 22

  取得投资收益所收到的现金 23

  处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 25

  收到的其他与投资活动有关的现金 28

  现金流入小计 29

  购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 30

  投资所支付的现金 31

  支付的其他与投资活动有关的现金 35

  现金流出小计 36

  投资活动产生的现金流量净额 37

  三、筹资活动产生的现金流量:

  吸收投资所收到的现金 38

  借款所收到的现金 40

  收到的其他与筹资活动有关的现金 43

  现金流入小计 44

  偿还债务所支付的现金 45

  分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 46

  支付的其他与筹资活动有关的现金 52

  现金流出小计 53

  筹资活动产生的现金流量净额 54

  四、汇率变动对现金的影响 55

  五、现金及现金等价物净增加额 56

  应交增值税明细表

  会小企01表附表1

  编制单位: ----年----月           单位:元

  项 目 行次 本月数 本年累计数

  一、应交增值税:

  1.年初未抵扣数(以“-”号填列) 1 ×

  2.销项税额 2

  出口退税 3

  进项税额转出 4

  转出多交增值税 5

  6

  7

  3.进项税额 8

  已交税金 9

  减免税款 10

  出口抵减内销产品应纳税额 11

  转出未交增值税 12

  13

  14

  4.期末未抵扣数(以“-”号填列) 15 ×

  二、未交增值税:

  1.年初未交数(多交数以“-”号填列) 16 ×

  2.本期转入数(多交数以“-”号填列) 17

  3.本期已交数 18

  4.期末未交数(多交数以“-”号填列) 20 ×

篇2:公司会计档案管理制度

  公司会计档案管理制度

  1、公司的会计档案是指会计凭证、会计帐簿(含备查帐簿)、财务报表、财务计划、财务分析等会计核算专业的文字、图表和电脑软盘资料。它是记录和反映经济业务的重要资料和证据,必须切实加强对会计档案的管理。

  2、会计档案由公司财务部负责管理,由主办会计组织有关人员,严格按照《会计人员工作规则》要求,对会计档案进行定期收集,审查核对,分类装订成册或整理成卷、编制目录及序号进行登记,严防毁损、散失和泄密。年度的会计资料归档时间为次年的2月底以前。

  3、会计档案由主办会计负责保管,做到不丢失、不缺损、不烂、不被虫蛀等,财务部定期不定期检查会计档案保管情况,及时处理档案保管中存在的问题。

  4、会计档案管理人员应将归档的会计资料,按年、季、月顺序立卷登记存放。

  5、财务人员因工作需要查阅档案时必须向档案管理人员打招呼,阅后近规定顺序及时归还原处。

  6、公司各部门因公需要查阅会计档案时,必须经财务部负责人同意,由档案管理人员接待查阅。

  7、外单位人员因公需要查阅会计档案时,应持有单位介绍信及工作证,经公司领导批准,财务部负责人指定由档案管理人员接待查阅,并要详细登记查阅会计档案人的工作单位,查阅日期,会计档案名称及查阅事由。

  8、会计档案,原则上不对外借,如有特殊情况需要,须经公司领导或财务部负责人批准后方能外借或复印,并办理有关手续,外借期间不得转借他人,不得拆散原卷册,要限期归还。

  9、会计档案的保管期限,根据其特点和使用价值,分为永久、定期二类,定期保管期分为三年、五年、十五年、二十五年。具体保管期限详见附表。

  10、会计档案保管期满需要销毁时,由会计档案管理人员提出销毁意见,由公司领导、财务部负责人及有关人员共同签定,严格审查,编制会计档案销毁清册,报上级方管部门批准后执行销毁。销毁时应派人监毁,并在销毁清单上签名或盖章。应保存的资料,按上级有关规定执行。

  11、由于单位人员的变动,会计档案需要移交时,由移交人办理交接手续,并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。

  12、撤销、合并单位和建设单位完工后,会计档案应随同单位的全部档案一并移交指定单位,并按规定办理交接手续。

  13、公司分设新单位时,由老单位根据帐面数编制财务移交表,双方签字作为新建单位建立新帐册的依据,原凭证、帐册等会计资料必须留在老单位。

篇3:物业财务管理制度及会计守则

  物业财务管理制度及会计守则

  一、有关会计核算的规定

  核算规定:

  会计核算工作必须做到如实、正确、及时、系统地反映公司的财务情况,为领导决策提供决策依据。

  实行权责发生制原则,采用借贷记帐法。以人民币为记帐本位币,发生外币业务时,采用按实际发生之日国家外汇单价作为折合汇率,月末调整差价,作为汇兑损益。

  公司内部经济活动截止日为每月30日,年末截止日为12月31日,对外报告一律按日历天数。

  实行付款前审核制度,杜绝不合理的凭证和不合理的开支。

  严格执行《现金管理规定》和《银行结算制度》。

  按时对现金进行核对清点,按月编制银行余额调节表,保证货币资金帐帐相符。

  执行记帐规定,做到先复核,后记明细帐、总分类帐,做到帐帐、帐表相符。

  及时清理并结清往来款项,按时交纳应缴的税金。

  正确、及时、完整地编制报表和报送报表。

  按照档案制度管理会计资料档案,达到报表完整、帐册齐全,凭证编号装匣,出纳人员不得保管会计档案。

  会计人员调动应办理交接手续,一般会计人员交接由财务经理监交;财务经理交接则由总经理监交,交接清册应存档。

  资金结算规定:

  公司月度资金计划经总经理批准后,各项目以此作为资金使用及资金回笼的依据。特殊情况,经总经理批准后追加计划。

  预付款项,由经办人填写“付款申请表”,详细填写收款人(全称)、金额、付款事由(预算总额、已付金额等)、收款人开户行、收款人帐号、申请人,按用款审批权限获批准后,财务部依照用款计划支付款项。

  领用转帐支票必须填写转帐领用单,领用单上应列明领用人、用途、金额,经总经理批准后由财务部统一签发,支票上必须写明收款单位、日期、金额(或限额),不得签发空白支票。

  经办人员对转帐支票必须妥善保管,支付后一周内办理销帐手续,如逾期应说明情况,转帐支票应按申领的用途使用,严禁挪作他用。若有遗失,造成损失的,责任人应负赔偿责任。

  公司对外所签订的销售、工程及其他合同,应将正本及时送交财务部编入合同目录以备查考,财务应当拒付无合同的用款。

  财产损失报审规定:

  凡自然灾害、意外事故或责任事故造成的物资、现金、设备及发生坏帐,均为财产损失。

  属于自然灾害和意外事故的非常损失,每笔损失金额在0.5万元以下的,由总经理审批核销,每笔损失超过0.5万元的报公司总经理审批核销。

  属于责任事故发生的损失,责任人应负赔偿责任。

  二、办公用品及费用支出管理办法

  办公用品及办公费用:

  办公用品指文具用品、办公家具、印刷制品及其他与办公有关的低值易耗品。

  办公费用、电报电话、报刊书刊等支出。

  管理职能:

  行政部负责对办公用品的采购、验收、管理、发放。以节约为原则,严格控制,杜绝浪费。

  购置规定范围内的专控物品,必须严格审批手续,经总经理批准后方可购置。

  管理方法及要求:

  各项目所需与办公有关的低值易耗品,由行政统一购置(实行三家询价对比)或内部调剂 ,任何项目或个人不得擅自购买,否则财务部不予报销。

  办公用品、办公费的支出报销凭证,经由经办人,验收人、审批人三者在原始发票和报销审批单上签字,财务部予以报销。

  对于领用的办公用品遇有发生遗失、损坏,应查明原因,经行政部核准,报总经理批准后方能报销。如有丢失和人为故意损坏,应照价赔偿。

  员工调离本公司,必须交回由个人保管、使用、借用的办公用品。

  员工或各项目不需用的办公用具、低值易耗品等,行政有权收回。

  三、低值易耗品、物料用品管理办法

  低值易耗品的管理:

  公司的低值易耗品是指单位价值在2000元以下的物品。

  低值易耗品由行政部负责统一管理、购置、领用应及时建立台帐;财务部依据有关发票及时记入低值易耗品明细帐,定期进行实物清查,保持帐、卡、物相一致,如有缺少,必须查明原因。

  低值易耗品的购置须行政部编计划,由财务经理审核签字后报总经理批准后方可办理购买。

  转让调给其他单位的低值易耗品,应按质论价,收取价款,由行政经理和财务经理审核,报总经理审批。

  低值易耗品摊销采用一次摊销法。

  低值易耗品如发生损坏、报废要分析原因,属使用人过失,人为损坏的,应追究责任人,并要赔偿;属自然损坏,报总经理批准后方能销帐。

  物料用品的管理:

  公司所用的汽车配件、汽油、清洁用品等由行政部编制计划经总经理批准后,合理购置,防止积压。

  维修部门根据维修需要填写购物申请,报项目主任/站长审核、分管经理审批。

  采购材料后,应对材料的有关技术数据、规格、型号、数量、单价、金额等进行核对,并按照发票填写“材料入库单”,办理入库手续,并建立数量收付台帐,随后将发票及材料入库单交财务部入帐。

  公司提供给外单位的材料,必须有材料交接单,注明材料的名称、数量、工程名称、施工单位,双方经手人签名,交接单一式三份,工程部、财务部、外单位各执一份。

  财务部应每月核对材料、设备的采购、库存及供应情况,做到公司与外单位帐帐相符,公司内部帐帐相符、帐物相符。

  四、固定资产管理办法

  固定资产是指使用年限超过二年、单位价值在2000元以上的房屋、机器设备、运输设备、工具设备、电子通讯设备等。

  管理机构:

  行政部负责全公司的固定资产管理工作,并建立固定资产实物台帐(或卡片)。

  财务部建立固定资产总帐与明细帐,并每季与行政部实物台帐进行核对,保证帐、卡,物一致。

  行政部正确及时地办理固定资产的增、减变动手续,财务部正确及时进行核算并按月计提折旧。

  固定资产设备未经总经理批准不得随意拆毁或处理。

  行政部负责会同财务部及其他部门抽出专人每季组织固定资产清查盘点,并填制盘点表。

  财务部对固定资产管理的职责:

  负责制定公司固定资产管理办法,并督促检查各项目贯彻执行。

  对公司固定资产的取得、修理、改良、清理、盘盈、盘亏都有应及时办理会计核算手续,并按直线法按月计提折旧。

  固定资产的管理:

  凡购置固定资产,应填写固定资产申请采购单,详细填明申请人、申请项目、固定资产种类、预计费用、申请理由,并按管理权限报总经理批准后,由行政部负责采购、检查、验收,并及时对新增固定资产办理建卡入帐;财务部根据有关购置发票及时办理登记入帐,计提折旧。

  对于固定资产盘盈、盘亏、报废、变卖应由行政部核实,查明原因,提出书面报告,报总经理批准,由财务部予以帐务处理。

  固定资产失去使用价值,需要报废或残值变卖时,由行政部鉴定或确认,报废金额在1千元以下的,由总经理审批;1千元以上报公司总经理审批;由财务部办理帐务处理。

  固定资产的核算:

  按财务制度规定,固定资产应按类别建立明细帐和总帐。

  财务部每月按规定计提固定资产折旧,按直线法。

  当月新增固定资产不计提折旧;当月减少固定资产仍计提折旧,提前报废的固定资产不再计提折旧。

  按照有关规定财务部及时办理下列费用手续:

  机动车辆的车船使用税。

  房屋、设备、机器、机动车辆的保险。

  办理由于自然灾害、意外事故造成的固定资产损失保险赔偿手续。

  固定资产添置审批及购置程序:

  各项目在每年四季度提出次年度固定资产添置申请计划,经公司总经理审定,由总经理签字批准。

  固定资产购置由公司行政部统一安排,购置后由固定资产专营。

  五、交际应酬费管理办法

  交际应酬费是公司在对外经营业务、正常往来中所需要而发生的费用,该支出应贯彻合理、节约的原则。

  一般客户来公司工作需就餐的,原则上安排在公司的餐厅就餐,需外出招待应填写招待费申请单报总经理批准。

  会议、节日活动用于交际应酬的物品,由行政部编计划填写“请客送礼审批单”经财务经理审核后按审批权限报总经理或公司总经理审批批准后统一安排置办、采购和保管,并做好物品的领用手续。各项目不得擅自购置交际应酬物品和请客招待,特殊情况应事先报总经理批准后方能实施(属总经理个人经手的礼品物品购置由公司总经理签批)。

  交际应酬物品、应酬费用的支出凭证,应由经办人、审批人在原始发票和报销审批单上签字后,财务部予以报销。

  六、帐户及印鉴管理

  帐户管理

  设定一个“指定帐户”即基本帐户,公司所有开支从“指定帐户”中列支。

  设立一个“任意帐户”即非基本帐户,以便业主缴纳物业费,帐户不能列支且一有存款及时划入“指定帐户”。

  帐户的开、撤户须书面报公司财务部批准。

  每周五须编制周报表上报公司财务部,以便总部及时了解公司资金流量、结存情况。

  财务印鉴管理

  指定帐户、任意帐户:

  印鉴:公司总经理 总经理 财务章

  职责:印鉴保管实行分管制,私章自行保管,财务经理负责保管财务章及审核费用开支的原始依据,按照付款审批权限,经有权签署人签批,三枚图章方可合盖,出票付款。

  七、费用报销的管理办法及审批权限

  费用报销管理办法:

  为了加强对财务工作的管理和监督,保护公司的利益,根据国家关于经营企业的法律、法规,并结合公司的具体情况,制定本办法。

  财务部门和会计人员必须依法对本单位的经济业务实行会计监督,履行会计的职责。

  财务部门为更好地做好会计监督,应设置财务收支稽核岗位,实施会计监督。稽核人员对财务现金的报销业务,采用事先审核办法,即先审核签章,再报销结算。对采购的物资结算,先审查价格签章,再予以报帐结算。出纳人员在办理报销时,有权对有关业务进行复审,发现不符合财务制度的,有权拒付。

  财务部门实行管钱不管帐,管帐不管钱的内部控制制度,现金、出纳不得承担稽核、档案保管和收入费用债权债务帐目的登记工作。

  对不真实、不合法的原始凭证,财务部门有权不予受理。对记载不准确、不完整的原始凭证应退回,并要求更正,补充至符合财务制度要求止。

  对于各种费用性报销,实行财务经理审核、总经理审批制度。财务经理审核各费用的合理、合法、真实性及是否超预算,报总经理审批。每张报销凭证,至少应经办人员、稽核人员和总经理等三人签批。

  会计人员发现帐簿记录与实物、款项不符,应及时按照有关规定进行处理;无权处理的,应向总经理报告,查明原因,作出处理。

  对于违法的收支业务,财务部门、会计人员不予办理。如果会计人员对违法的收支不予制止和纠正,又不向单位领导人提出书面意见,应当承担责任;如果会计人员已向单位领导人提出书面报告,单位领导人应在接到书面报告之日起五天内作出书面决定,并对决定承担责任。

  资金使用实行计划管理,各项目必须按年、按季、按月提出资金使用计划,计财部根据实际预算需要编制计划报董事长、总经理审批,严格控制执行。

  借款规定:

  因公出差、学习、购买办公用品等所需借款均由总经理审批签字。

  借款人需在借款凭证上填清“借款事由、借款金额、借款人”,再由总经理审核签字;由会计审核后交出纳付款。非公务活动、非本公司职工原则上不予借款。

  借款必须及时报帐,一般在一周内办理还款结帐手续。财会人员必须严格执行前帐不清、后帐不借的原则,无正当理由拖欠超过一个月以上者,财务人员有权从其本人工资中扣还。

  各类物品采购必须有书面申请,项目经理审批,按规定验货入库后由经手人签字,财务部审核,须财务经理、总经理审批后方可报销。

  固定资产的购置、预算外的开支及大额费用的开支由经办人经三家询价后出具报告阐明原因并报刘总审批同意后方可实施,其费用的最终核算列支由经办人填单审报、财务审核、分管经理及总经理签字批准后方可报销。

  费用审批权限

  预算范围内的日常行政、经营等小额其他费用的签批规定:

  每次支付金额签批人

  200元以下项目经理 财务分管经理

  200元以上财务分管经理 总经理

  未列入预算范围内的日常行政、经营等小额其他费用的签批规定:

  每次支付金额签批人

  500元以下财务分管经理 总经理

  500元以上公司总经理或授权由总经理签署

  总经理个人经手的费用由公司总经理签批。

  八、经济合同的管理办法及审批权限

  合同的订立

  凡公司与外部发生经济往来的所有业务(除即时结清者外),都应订立书面形式的经济合同,并符合《中华人民共和国经济合同法》规定。

  曾接受经济合同法规培训并经总经理授权者,方能代表公司签署合同。

  合同订立签字后由行政部统一盖合同章。

  合同的签署权限

  合同的审批权限

  董事会批准预算内的合同(或变更)签批:

  合同总价签批人

  1万元以下财务分管经理 总经理

  1万元以上公司总经理或授权由总经理签署

  未列入预算范围内的合同(或变更)签批:公司总经理或授权由总经理签署。

  贷款合同:

  国家法定利率贷款,由总经理签署。

  超过国家法定利率的贷款由董事会授权后,由总经理签署。

  公司原则上不为其他单位提供经济担保,确需提供经济担保,需报总经理批准。

  合同的管理

  公司的经济合同由财务部扎口管理、统一归档。

  公司各项目签署的各类合同原始件(包括附件、资料等)应及时交财务部,项目留存复印件。

  财务部对各类经济合同的签订、履行及管理情况进行检查和监督。建立台帐,及时登记各类经济合同的订立、履约、变更、解除等动态情况。

  财务部会同协助有关项目处理合同纠纷。

  对合同签订及履行中因营私舞弊或失职给公司造成经济损失的责任人按公司《员工章程》中有关规定予以处理。

  合同履行的监督:

  财务部对经济合同的履行进行具体监督:

  审核公司经济合同手续是否完备、价格是否合理,发现问题及时通知有关部门及承办人进行补充或更正。

  随时掌握经济合同的履约情况,建立“经济合同履约情况”台帐。

  严格按照合同的条款支付款项和回笼应收款项,逐笔进行登记。

  九、预算/控制执行程序

  资金流量计划和分析

  目的:为了更有效地掌握公司的资金流向及运作情况,以利于公司对资金的调度和有效利用。

  程序:

  根据每月的现金银行周报表及月报表,参照每月资产负债表和利润表填制“资金流量表”(月报表),并与“资金流量计划表”做差异性分析,每月3日前报公司财务部。

  根据现实的资金流动情况,参照本年度预算和下年度的预测数据,编制“资金流量计划表(月报表)”,此表格为每月编制一次,编制期为从下一个月开始后的12个月(计)1个年度,每月3日前报公司财务部。

  年度预算

  预算乃公司目标管理的手段。此外,预算亦是各附属公司与总部之间的承诺,每年的预算管理过程分为:a、概算;b、预算;c、季度预测;d、每月分析。有关的预算/预测工作时间表如下:

  概算每年八月中至九月

  全年预算每年十月至十一月

  季度预测每年四月、七月、十月

  每月分析每月月底

  总的来说,概算是一个粗略的预算,以简单的方式对未来的一至二年作整体性的规划,而全年预算是在概算的基础上,作详细每月预算,基本的预算项目包括:①经营收入;②管理支出;③评定支出;④人员计划;⑤固定资产;⑥损益表;⑦资金计划。各项目须配合财务部,结合实际,参照以前年度的标准共同完成每年的预算计划。

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